С 1 января 2014 года не произошло существенных изменений по ставкам страховых взносов с фонда оплаты труда (ФОТ) организаций. Предельная величина базы регрессивной шкалы по страховым взносам повысилась до 624000 рублей (Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101).
Пониженные тарифы отчислений для льготных категорий предприятий продлены на 2014 год (Федеральный закон от 02.12.2013 № 333-ФЗ) за исключением организаций, оказывающих инжиниринговые услуги (по п.13 ч.1 ст.58 ФЗ-212), для которых теперь применяется общий тариф.
Заметным нововведением стало то, что с 2014 года взносы в ПФР не надо распределять между страховой и накопительной частями. Теперь перечисление взносов на обязательное пенсионное страхование оформляется одной платежкой по КБК страховой части. Год рождения работника больше не имеет значения при начислениях этих налогов. Должны ли налогоплательщики продолжать у себя по прежнему учитывать индивидуальные начисления страховой и накопительной частей по каждому застрахованному лицу Пенсионный фонд РФ разъяснений не дает.
Ниже в сводной таблице указаны ставки страховых взносов в процентах по налоговым режимам организаций.
Страховые взносы в 2014 году с ФОТ
| Пенсионный фонд | ФФОМС | ФСС | Полная ставка страхового взноса с ФОТ, % | |||
| Для лиц 1966 год рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и моложе | |||||
| Страховая часть | Страховая часть | Накопительная часть | ||||
| Общий налоговый режим | 22 | 16 | 6 | 5,1 | 2,9 | 30 |
| Плательщики, применяющие УСН | ||||||
| Плательщики переведенные на ЕНВД | ||||||
| Общий режим (свыше 624000 рублей), процент с превышения | 10 | 10 | - | - | - | 10 |
| Плательщики, применяющие УСН (сумма свыше 624 тысяч рублей) | ||||||
| Плательщики переведенные на ЕНВД (сумма свыше 624000 рублей) | ||||||
| Организации, осуществляющие деятельность в области СМИ | 23,2 | 17,2 | 6 | 3,9 | 2,9 | 30 |
| Начисления инвалидов и общественных организаций инвалидов (п.3 ч.1 ст.58 212-ФЗ) | 21 | 15 | 6 | 3,7 | 2,4 | 27,1 |
| Плательщики, применяющие ЕСХН | ||||||
| Сельскохозяйственные товаропроизводители | ||||||
| Хозяйственные общества, созданные бюджетными научными и образовательными учреждениями (п.4 ч.1 ст.58 212-ФЗ) | 8 | 2 | 6 | 4 | 2 | 14 |
| Хозяйственные общества, созданные бюджетными научными и образовательными учреждениями (п.4 ч.1 ст.58 212-ФЗ) | ||||||
| Предприятия, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (п.6 ч.1 ст.58 212-ФЗ) | ||||||
| Плательщики, применяющие УСН с основным видом деятельности указанным в п. 8 ч.1 ст. 58 212-ФЗ |
20 | 14 | 6 | - | - | 20 |
| Аптечные организации и начисления ИП-фармацевтов, уплачивающих ЕНВД | ||||||
| НКО, применяющие УСН осуществляющие деятельность в области соц. обслуживания населения, научных разработок, здравоохранения, культуры и искусства, благотворительные организации |
||||||
| Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» (ст. 58.1 212-ФЗ) | 14 | 8 | 6 | - | - | 14 |
- С 01.01.2014 увеличиваются дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР для работников с вредными и тяжелыми условиями труда. Ставки тарифа зависят от класса условий труда и составляют от 2 до 8 процентов (Изменения внесены Федеральным законом от 28.12.2013 N421-ФЗ).
- В таблице не указаны ставки страховых взносов от несчастных случаев, т.к. ставка страхования ФСС от травматизма устанавливается в зависимости от вида экономической деятельности организации. Тариф взноса в Фонд Социального страхования по травматизму по классификации ОКВЭД составляет от 0,2 % до 8,5 % от налогооблагаемой базы.
- Внимание: На отчисления в соцстрах от несчастных случаев (травматизм) не распространяется регрессивная шкала страховых взносов. После превышения предела дохода сотрудника в 624000 рубля, ставка этого налога в ФСС продолжает начисляться по полной ставке.
Смотрите Как установить страховые взносы в программе 1С Бухгалтерия 8.
Пример расчета страховых взносов и отчислений с зарплаты
Для примера возьмем организацию ООО «Хороший сервис» на общей системе налогообложения (ОСНО), со ставкой взноса в соцстрах от несчастных случаев 0,9%, без применения тяжелых и вредных условий труда (соответствует первой строке приведенной выше таблицы взносов и отчислений).
На предприятии работают два сотрудника: Карелин Ю.А. 1965 года рождения и Молчанов С.С. 1970 года рождения.
Прежде всего, рассчитывается налогооблагаемая база для расчета взносов с заработной платы. В базу не включаются начисления по больничным листам, государственные пособия, материальная помощь и некоторые другие виды выплат. Пусть, к примеру, совокупный размер месячных облагаемых начислений каждого сотрудника составляют по 20000 рублей.
Страховые взносы рассчитываются индивидуально по каждому работнику:
Карелин (1965 г.р.)
- Пенсионный фонд – (см. таблица выше) только страховая часть : 20.000 х 0.22 = 4400 руб
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования : 20.000 х 0.051 = 1020 руб
- Фонд Социального страхования : 20.000 х 0.029 = 580 руб
Итого с работника: 6.000 рублей (что составляет 30% от облагаемой базы)
Молчанов (1970 г.р.)
- Пенсионный фонд – страховая часть : 20.000 х 0.16 = 3200 руб
- Пенсионный фонд – накопительная часть : 20.000 х 0.06 = 1200 руб
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования : 20.000 х 0.051 = 1020 руб
- Фонд Социального страхования : 20.000 х 0.029 = 580 руб
Итого с работника: 6.000 рублей (что составляет 30% от облагаемой базы)
С общей налогооблагаемой базы организации в 40.000 считаем взнос в соцстрах от травматизма по ставке 0,9%. В данном примере 40.000 х 0.009 = 360 рублей.
В случае использования тяжелых или вредных условий труда в ПФР начисляется дополнительный тариф на ту часть налогооблагаемой суммы, которая соответствует фактически отработанным условиям тяжелого или вредного труда в расчетном месяце.
В случае если какой-либо работник превысил порог суммарных начислений с начала года в 624.000 рубля, то по этому работнику прекращается расчет отчислений накопительных взносов с суммы превышения, а страховая часть считается по тарифу 10% с суммы превышения (если по организации применяется регрессия).