Основным изменением тарифов страховых взносов с 1 января 2019 года стало увеличение предельных баз сумм начислений по ставкам страховых взносов с фонда оплаты труда (ФОТ) предприятий. Предельная величина базы регрессивной шкалы по страховым взносам повысилась до 1 150 000 рублей для пенсионного страхования и до 865 000 рублей для взносов на ФСС (Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426).
Второе существенное и неприятное изменение коснулось плательщиков малого и среднего бизнеса, применяющих упрощенную систему налогообложения УСН и ЕНВД. По многим видам деятельности для организаций и ИП отменили пониженные тарифы, которые действовали до 1 января 2019 года. Для некоторых видов деятельности пониженные ставки сохранились.
Начислять платежи на обязательное пенсионное страхование (ОПС) по общим ставкам необходимо на любую сумму выплат физическим лицам. После превышения максимального лимита регрессивной шкалы меняется ставка взноса с суммы превышения. Взносы на ФСС по больничным листам и материнству на сверхлимитные выплаты не начисляются.
Ниже в таблице даны тарифы страховых взносов ставки в процентах по налоговым режимам организаций, а также приведен пример расчетов.
Страховые взносы в 2019 году с ФОТ
| Пенсионный фонд | Фонд социального страхования | Медицинское страхование | Полная ставка страховых взносов (без учета регрессии) | |||
| Годовой доход до 1 150 000 руб | Годовой доход свыше 1 150 000 руб | Годовой доход до 865 000 руб | Годовой доход сверх 865 000 руб | |||
| Общий налоговый режим. Плательщики, применяющие УСН и ЕНВД без права на льготный тариф, ИП с наемными работниками. | 22 % | 10 % | 2,9 % | 0 % | 5,1 % | 30 % |
| Благотворительные и некоммерческие организации на УСН. | 20 % | 10 % | 0 | 0 | 0 | 20 % |
| Организации со статусом участника проекта «Сколково». | 14 % | 10 % | 0 | 0 | 0 | 14 % |
| Организации и ИП, имеющие статус резидентов порта Владивосток или статус резидентов территории опережающего социально-экономического развития. |
6 % | 0 % | 1,5 % | 0 | 0,1 % | 7,6 % |
| Организации РФ, работающие в сфере информационных технологий. | 8 % | 0 % | 2 % | 0 | 4 % | 14 % |
- В таблице не указаны ставки страховых взносов от несчастных случаев. Ставка страхования ФСС от травматизма устанавливается в зависимости от вида экономической деятельности организации. Тариф взноса в Фонд Социального страхования по травматизму по классификации ОКВЭД составляет от 0,2 % до 8,5 % от налогооблагаемой базы.
- Внимание: На отчисления в соцстрах от несчастных случаев (травматизм) не распространяется регрессивная шкала страховых взносов. После превышения годового дохода сотрудника в 865000 рублей, ставка по травматизму в ФСС продолжает начисляться в том же размере.
Ставки страховых взносов для индивидуального предпринимателя в 2019 году
Если ИП ведет начисления зарплаты наемным работникам, то взносы с выплат начисляются по тем же ставкам, что и организации. То есть как страхователь в таблице выше по первой строке.
Когда индивидуальный предприниматель не имеет наемных работников, то уплачивается фиксированный взнос за себя не зависящий от МРОТ. В 2019 году размер фиксированного взноса «за себя» составляет 29 354 рубля в Пенсионный фонд и 6 884 рубля на медицинское страхование. Если доход ИП за 2019 год превышает 300 000 рублей, то необходимо доначислить взносы в ПФР на пенсионное страхование из расчета 1% от суммы превышения (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Пример расчета страховых взносов и отчислений с зарплаты в 2019 году
Организация ООО «Сервис Плюс» на общей системе налогообложения (ОСНО), со ставкой взноса в соцстрах от несчастных случаев 0,8%, без применения тяжелых и вредных условий труда (соответствует первой строке приведенной выше таблицы взносов и отчислений).
На предприятии работают два сотрудника: Карелин Ю.А. и Молчанов С.С.
1. Рассчитывается налогооблагаемая база для расчета взносов с заработной платы по каждому работнику. В базу не включаются начисления по больничным листам, государственные пособия, материальная помощь. Пусть, к примеру, совокупный размер облагаемых начислений каждого сотрудника за месяц расчета составляет по 30.000 рублей.
2. Страховые взносы рассчитываются индивидуально по каждому работнику, т.к. по каждому работнику необходимо определять не превысили ли его доходы лимиты и пределы для ПФР и ФСС:
Карелин Ю.А. : годовой доход с начала года по текущий месяц начисления составил 350.000 рублей (т.е. превышения пределов не произошло).
- Пенсионный фонд – (см. таблица выше) : 30.000 х 0.22 = 6600 руб
- Фонд обязательного медицинского страхования : 30.000 х 0.051 = 1530 руб
- Фонд Социального страхования : 30.000 х 0.029 = 870 руб
Молчанов С.С. : годовой доход с начала года до текущего месяца составил 840.000 рублей (т.е. в текущем месяце наступило превышение установленного лимита по социальному страхованию ).
- Пенсионный фонд – (см. таблица выше) : 30.000 х 0.22 = 6600 руб, так как пенсионный предел еще не достигнут.
- Фонд обязательного медицинского страхования : 30.000 х 0.051 = 1530 руб, так как лимитов нет.
- Фонд Социального страхования : ( 840000 + 30000 ) — 865000 = 5000 руб, которые подлежат налогообложению в фонд. 5000 х 0.029 = 145 руб. Со следующего месяца и до конца года взносы в ФСС по Молчанову не будут начисляться. Но для ПФР его начисления будут облагаться до 1150000 рублей по полной ставке.
Плюс с общей налогооблагаемой базы организации в 60.000 (два сотрудника по 30.000 рублей) считаем взнос в соцстрах от травматизма по ставке 0,8%. В данном примере 60.000 х 0.008 = 480 рублей.
В случае использования тяжелых или вредных условий труда в ПФР начисляется дополнительный тариф на ту часть налогооблагаемой суммы, которая соответствует фактически отработанным условиям тяжелого или вредного труда в расчетном месяце.